榆林能源审计报告 硕鑫咨询

【榆林能源审计报告编制单位】西安硕鑫项目管理咨询有限公司

【地址】：西安市未央区凤城12路66号首创富北高银商务中心17层

【负责人】：丁先生 编制可行性研究报告，节能评估报告，社会稳定风险评估报告，项目建议书，环境影响评价报告等。

二、可再生能源类主权外贷和援款项目审计的思路和重点

（一）立足服务我国经济发展定位，加强对推动重大经济决策部署落地见效的审计力度

可再生能源类主权外贷和援款项目对我国全面深化改革和战略落实具有重要意义。审计机关应提高政治站位，深入开展研究型审计，促进国家利用外资政策落实落地。

一是加大对推动重大政策实施情况的审计力度。为实现“双碳”目标、支持和鼓励可再生能源发展，我国印发了《关于完善能源绿色低碳转型体制机制和政策措施的意见》等文件，明确了技术路线、区域规划、财税金融等各方面的重点发展目标和发展任务。审计过程中，审计人员应在吃透党和国家重大经济决策部署的战略目的和政治意图的基础上，找准结合点，精准发力。如在可再生能源区域规划政策方面，由于我国各地区可再生能源资源禀赋差异较大，可再生能源类主权外贷和援款项目往往与区域规划密不可分。在审计过程中，审计人员应结合地域特点，审查地域政策是否落实落地，是否存在违背有关区域规划以及违反全国统一大市场建设要求的情况。

二是加大对促进能源绿色低碳转型情况的审计力度。主权外贷和援款项目技术路线一般具有较高的技术创新性、示范引领性要求。如某亚洲开发银行光热项目为我国实现光热技术的突破和发展提供低息资金支持，并建成了我国首个大型商业化光热示范电站。项目目标往往与降低二氧化碳排放量等直接相关，对支持实现“双碳”目标有积极作用。审计人员应重点审查是否存在项目进度缓慢影响项目目标实现、项目建设偏离既定目标、相应节能降碳目标和达产目标未实现等情况，进而分析研究项目是否发挥创新示范作用，是否促进可再生能源行业技术发展和行业转型升级，是否支持我国能源绿色低碳转型。

三是加大对服务好高水平对外开放情况的审计力度。党的二十届三中全会强调“建设更高水平开放型经济新体制”，并作出重要部署。《“十四五”期间可再生能源发展规划》等文件也提出了加强可再生能源行业高水平对外开放的具体举措。可再生能源类主权外贷和援款项目是我国技术开发和转让、对接国际高标准经贸规则的重要平台。如在《透明度报告》中列举的51个主权外贷和援款项目中，有7个涉及技术开发和转让，中国零碳村镇促进项目涉及低碳能源领域的技术引进；再如某能源项目支撑了多个海上风电机组国家技术标准制定及工程标准国际对标，提出了适合中国海上风电场建设和发展的直流汇入电网系统规划设计与评估方法。审计人员应提高政治站位，关注服务我国高水平对外开放的项目目标是否实现，是否存在成果闲置、利用不充分，以及重复安排资金或成果冲抵等情况，是否实现以科技创新推动发展新质生产力的目标。

（二）立足推动项目实现质效双优，加大对关键环节的审计力度和重大风险的揭示力度

做好可再生能源类主权外贷和援款项目审计，需要审计人员树立底线思维，发挥审计的“探头”作用，立足推动项目高质量发展和实现项目目标，加强对关键环节的审计力度和重大风险的揭示力度。

一是加大对项目立项环节的审计力度。可再生能源领域技术革新较快，项目建设缓慢可能导致项目建成时技术路线已过时。因此，需要加强对立项环节的审核力度，关注项目立项环节是否存在堵点、难点，是否与我国重大规划相契合，项目的技术路线是否具有相匹配的资源禀赋，是否符合我国的实际情况，立项审批环节是否存在审核把关不严，土地、资金等关键要素未到位导致“资金等项目”等情况，是否存在因项目前期启动耗时过长影响项目实施进度和实际效果的情况。

二是加大对权力运行关键点的审计力度。部分可再生能源类主权外贷和援款项目实施单位通过设立项目指导委员会或项目办公室等方式，对项目进行管理。在审计过程中，一方面，要关注项目指导委员会等机构是否发挥应有职责，是否推动项目进展；另一方面，应重点关注是否存在规避法律法规、脱离项目执行单位制度规范及内部控制体系，导致项目失管失控的情况。审计过程中，应获取项目单位的制度规范，比照项目实际管理情况，分析权力运行的关键点。同时，针对项目的具体特点进行重点环节分析。如基建类项目，加强对项目采购环节、项目审批、项目付款等环节的审计力度；又如转贷款类项目，加强对项目贷前审批、贷中放款、贷后检查等各环节的审计力度。

三是发挥“探头”作用，加大风险揭示力度。审计发现，部分可再生能源类主权外贷项目存在技术难度大、建设期滞后、经营未达预期等情况。审计人员应重点关注主权外贷项目还款主体和还款责任划分，以及还本付息、经营性项目收费等情况，分析项目是否存在无法按期还本付息，进而增加财政负担的风险。审计人员还可通过获取有关批复文件、项目流程控制图等资料，审查项目在技术路线、项目管理等方面的创新内容是否与我国现行制度要求相符，审查是否存在绕过监管导致项目失败的情况。

（三）立足主权外贷和援款资金的财政属性，加强对资金使用真实合法效益的审计

优化能源结构是推动能源和产业低碳转型、实现降碳减污扩绿增长协同推进的重要内容，可再生能源行业本身具有一系列财税、金融、土地等方面的优惠政策。根据财政部和国家发展改革委有关规定，赠款纳入中央一般公共预算管理；国外贷款属于国家主权外债，按照政府投资资金进行管理。做好可再生能源类主权外贷和援款项目审计工作，需要审计人员在财政审计全局下思考认识主权外贷和援款资金，立足财政属性，加强对资金使用真实性合法性效益性的审计力度。

一是加大对资金使用真实性的审计力度。可再生能源类主权外贷和援款项目在项目资金申请报告、项目大纲等立项文件中会详细阐述项目投向。审计人员应关注资金用途的真实性，通过获取原始凭证、银行流水等资料，运用外部调查、数据比对等方式，穿透至资金使用的“最后一公里”，关注是否用于申报项目及申报用途，是否存在资金挪用或者虚假支出，以及虚构交易转移资金等情况。

二是加大资金使用合法性的审计力度。可再生能源类主权外贷和援款项目涉及技术引进、工程建设等内容，一般资金体量大，审批环节多。审计过程中，审计人员应通过获取重要合同、内部管理规定等资料，通过检查合同、穿行测试等方式，检查资金使用的合法性，关注是否存在违规采购、违规支持，以及违反中央八项规定精神的情况。

三是加大资金使用效益性的审计力度。可再生能源行业财税优惠政策较多，审计过程中，应重点关注是否存在重复申请财政资金、项目资金大量闲置等情况。此外，主权外贷和援款项目一般要求项目单位提供相应的配套资金，从而撬动国内资金发挥效益。审计人员应加强对配套资金到位率的审计，关注是否存在配套资金无法落实或虚假配套，影响项目执行进度和执行效果等情况。